Báo cáo thực tập tổng hợp
tới nhân lực, hành chính, khách hàng và các lĩnh vực nghiệp vụ như: Lập kế
hoạch, lập ngân sách, phát triển kinh doanh, đào tạo và quản lý văn phòng…
Mỗi thành viên trong ban quản trị đều liên quan trực tiếp và quyết định tới nội
dung của báo cáo kiểm toán cũng như thay mặt Công ty xác nhận vào báo cáo
kiểm toán đó. Vì thế, BGĐ sẽ phải chịu trách nhiệm đảm bảo chắc chắn rằng các
tiêu chuẩn chuyên môn của Công ty được tuân thủ nghiêm ngặt trong suốt quá
trình thực hiện kiểm toán. Cụ thể, trách nhiệm của BGĐ bao gồm:
- GĐ hoặc người do GĐ bổ nhiệm có trách nhiệm đánh giá rủi ro của một
hợp đồng kiểm toán liên quan tới hoạt động của Công ty. Việc đánh giá rủi ro
phải được xem xét trên nhiều mặt với đầy đủ tài liệu cần thiết.
- GĐ duy trì mối quan hệ với cán bộ cao cấp của KH. Mối quan hệ này phải
ở mức độ vừa phải để vừa đảm bảo tính độc lập trong đạo đức nghề nghiệp vừa
đảm bảo cho việc nắm bắt liên tục tình hình kinh doanh của KH và có thể sớm
phát hiện các vấn đề có thể nảy sinh. Trước khi thực hiện thủ tục kiểm toán chi
tiết, GĐ sẽ tham gia hoạch định chiến lược và lập kế hoạch thực hiện hợp đồng
thực hiện kế hoạch chiến lược đã đề ra.
- GĐ chịu trách nhiệm giải đáp thắc mắc về kế toán, kiểm toán và các lĩnh
vực hoạt động khác của công ty. Mặc dù có thể phân chia phần lớn công việc
nghiên cứu và tìm hiểu hiện trạng cho cán bộ quản lý hay những kiểm toán viên
chính nhưng người đưa ra quyết định cuối cùng vẫn là GĐ.
- GĐ chịu trách nhiệm đánh giá các công việc kiểm toán đã thực hiện, bao
gồm việc phê duyệt chương trình kiểm toán trong các phần kiểm toán quan trọng
và xem xét lại những tài liệu chính, cũng như là chương trình kiểm toán và sau
khi kết thúc công việc kiểm toán.GĐ phụ trách thực thi công việc kiểm toán chịu
trách nhiệm đảm bảo rằng công việc kiểm toán đã thực hiện một cách đầy đủ, hợp
lý và các tài liệu, giấy tờ làm việc đủ là cơ sở đảm bảo cho các kết luận được rút
ra trong những phần kiểm toán quan trọng.
- GĐ có trách nhiệm ký và đảm bảo chất lượng BCKT và thư quản lý được
Nguyễn Thị Trang 5 Kiểm toán 47B
Báo cáo thực tập tổng hợp
phát hành cho KH.
- GĐ chịu trách nhiệm tiến hành một buổi họp với KH sau khi kết thúc công
việc kiểm toán nhằm xác định những vấn đề cụ thể cần hoàn thiện, xác định
nhiệm vụ năm tiếp theo và đánh giá thái độ và phản ứng của KH đối với công
việc kiểm toán do Công ty cần thực hiện.
Bên cạnh BGĐ còn có nhóm các chuyên gia trong và ngoài Công ty hỗ trợ
BGĐ trong quản trị và kiểm soát chất lượng dịch vụ cung cấp.
Ban chức năng: Gồm nhiều khối, mỗi khối có chức năng nhiệm vụ riêng:
Khối kiểm toán: Đây là bộ phận quan trọng nhất của Công ty, thực hiện
chức năng cung cấp dịch vụ kiểm toán. Khối kiểm toán được chia thành các phòng
chức năng, mỗi phòng chức năng chịu trách nhiệm về một lĩnh vực kiểm toán, như:
- Kiểm toán các doanh nghiệp trong nước.
- Kiểm toán khối ngân hàng, bảo hiểm, các công ty tài chính, công ty niêm yết
trên thị trường chứng khoán.
- Kiểm toán đầu tư xây dựng cơ bản và các dự án.
Khối tư vấn và đầu tư nước ngoài: Là bộ phận thực hiện chức năng tư vấn
tài chính và thuế, kiểm toán các công ty nước ngoài và dự án có vốn đầu tư nước
ngoài. Khối tư vấn và đầu tư nước ngoài chỉ có một phòng chức năng là phòng tư
vấn. Với yêu cầu về chức năng phòng ban nên đội ngũ nhân viên phòng tư vấn đều
có trình độ cao về chuyên môn, đặc biệt là ngoại ngữ ( tiếng anh, tiếng trung, tiếng
nhật, tiếng nga…). Ngoài ra, Phòng tư vấn còn đảm nhiệm chức năng đào tạo, đào
tạo cho nhân viên của Công ty cũng như theo yêu cầu của khách hàng; thường
xuyên mở các khóa học nâng cao trình độ chuyên môn và trao đổi kinh nghiệm với
các chuyên gia trong và ngoài nước.
Khối quản trị nội bộ: Đây là khối cơ sở cho hoạt động của toàn công ty, chịu
trách nhiệm quản lý chung hoạt động của toàn công ty. Khối quản trị nội bộ hay
Phòng tổng hợp có chức năng cụ thể sau:
Nguyễn Thị Trang 6 Kiểm toán 47B
Báo cáo thực tập tổng hợp
- Quản lý nhân sự toàn công ty.
- Tổ chức và thực hiện công tác hạch toán kế toán của công ty.
- Kết hợp với khối tư vấn và đầu tư nước ngoài thực hiện dịch vụ đào tạo và
các dịch vụ khác liên quan.
- Quản trị hành chính, lễ tân và các chức năng khác.
Khối văn phòng TP.HCM: Chịu trách nhiệm quản lý hoạt động các chi
nhánh của Công ty trong thành phố Hồ Chí Minh và Đà Nẵng.
Các khối trên có nhiệm vụ, chức năng riêng nhưng vẫn có sự kết hợp chặt chẽ,
hỗ trợ nhau trong hoạt động vì mục tiêu phát triển chung của toàn Công ty.
1.2.2. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán tại PCA.
Xuất phát từ đặc điểm ngành nghề kinh doanh, đặc điểm tổ chức bộ máy kế
toán của Công ty được tổ chức theo hình thức tổ chức vừa tập trung vừa phân tán.
Toàn bộ công tác kế toán, công tác tài chính, công tác thống kê và hành chính
được tập trung ở Khối quản trị nội bộ hay Phòng tổng hợp của Công ty.
Trong Công ty, Phòng tổng hợp là một ban rất quan trọng với chức năng quản
lý về tài chính đã góp phần không nhỏ trong việc hoàn thành kế hoạch hàng năm
của Công ty, có thể nói Phòng tổng hợp là nơi ghi chép thu thập tổng hợp thông
tin về tình hình tài chính và hoạt động kinh doanh của Công ty một cách chính xác
đầy đủ và kịp thời để hỗ trợ động lực cho ban lãnh đạo của Công ty trong việc
đưa ra các quyết định quản lý.
Cũng do đặc điểm của ngành nghề kinh doanh, ngoài các bộ phận của Công
ty, Công ty còn mở thêm 2 chi nhánh ở TP HCM và TP Đà Nẵng, vì thế để có thể
hạch toán và phản ánh được toàn bộ hoạt động Công ty đã sử dụng hình thức sổ
nhật biên, cuối tháng chi nhánh sẽ hình thành các bảng kê chi tiết từ các nhật biên
theo dõi hàng ngày. Bảng kê được chuyển về Công ty để tiếp tục các công việc
tiếp theo. Tại Công ty sử dụng hình thức Chứng từ ghi sổ để hạch toán, kết hợp
với sử dụng kế toán máy.
Nguyễn Thị Trang 7 Kiểm toán 47B
Báo cáo thực tập tổng hợp
Hệ thống chứng từ kế toán mà công ty đang áp dụng là hệ thống chứng từ ban
hành theo quyết định 15 của Bộ Tài chính ngày 20-3-2006. Công ty sử dụng các
báo cáo tài chính theo quy định gồm: Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả hoạt
động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, Thuyết minh báo cáo tài chính. Báo
cáo được lập theo quý, năm.
Căn cứ vào pháp lệnh kế toán tài chính, chế độ kế toán công ty do Bộ trưởng
Bộ Tài chính ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ/CĐKT ngày20/03/2006.
Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01 tháng 07 đến ngày 30 tháng 06.
Đơn vị tiền tệ sử dụng là Việt Nam đồng (VND).
Phòng tổng hợp tại PCA được tổ chức rất gọn nhẹ, khoa học, gồm 04 thành
viên, tất cả đều đại học và trên đại học, mỗi người có chức năng riêng, có thể bổ
sung hỗ trợ nhau trong công việc.
Công tác kế toán chủ yếu phản ánh doanh thu và chi phí cung cấp các loại
hình dịch vụ. Doanh thu được ghi nhận theo từng hợp đồng, còn các chi phí được
chia theo loại hình và khối lượng dịch vụ cung cấp cho các hoạt động khác nhau
của khách hàng. Các loại dịch vụ đó bao gồm:
- Nhân sự, tiền lương: tuyển dụng nhân viên, quản lý hồ sơ cán bộ nhân viên,
theo dõi và tính lương, bảo hiểm xã hội.
- Kế toán: quản lý chi tiêu, tổ chức hạch toán kế toán, lập báo cáo tài chính
quý, năm.
- Hành chính: gồm công việc thư ký (dịch, đánh máy, các công tác dự thảo,
thư tín, điện thoại, ) và công việc hành chính (thư viện, văn phòng phẩm, an ninh,
…).
Nguyễn Thị Trang 8 Kiểm toán 47B
Báo cáo thực tập tổng hợp
1.3. Đặc điểm và kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH Kiểm
toán Phương đông ICA (PCA):
1.3.1. Đặc điểm hoạt động kinh doanh của Công ty.
Công ty TNHH Kiểm toán Phương đông ICA cung cấp dịch vụ kiểm toán cho
các doanh nghiệp trong nước và các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, kiểm
toán báo cáo quyết toán đầu tư xây dựng cơ bản hoàn thành, các dự án do các tổ
chức tài chính quốc tế tại trợ như ADB, WB, ICCO, UNFPA, PCA có bộ phận tư
vấn về các lĩnh vực tài chính, kế toán, thuế, quản trị doanh nghiệp. PCA đã thành
công trong việc cung cấp các dịch vụ trên trong nhiều lĩnh vực: cho các doanh
nghiệp Nhà nước, Công ty TNHH, Công ty cổ phần (đầu tư từ nguồn vốn trong
nước và nước ngoài) và cho các dự án Chính phủ (từ nguồn vốn ngân sách, ODA),
phi Chính phủ (NGO).
Phạm vi hoạt động của công ty bao gồm:
- Thực hiện chức năng kiểm toán, tư vấn tài chính, thuế và các hoạt động khác
theo quy định trong Giấy phép kinh doanh, quy định về quản lý nghề nghiệp của
Nhà nước, hội hành nghề kế toán và kiểm toán Việt Nam (VACPA).
- Đầy đủ điều kiện tham gia kiểm toán các công ty niêm yết trên TTCK theo
Quyết định số 76/2004/QĐ-BTC ngày 22/09/2004 về “Quy chế lựa chọn doanh
nghiệp kiểm toán cho tổ chức phát hành, niêm yết hoặc kinh doanh chứng khoán”.
- Đầy đủ điều kiện tham gia kiểm toán hệ thống ngân hàng, tổ chức tài chính
theo Quyết định số 121/2005/QĐ-NHNN ngày 02/02/2005 về “Quy chế kiểm toán
độc lập đối với các tổ chức tín dụng”.
1.3.2. Đặc điểm dịch vụ cung cấp của PCA:
Các loại dịch vụ PCA cung cấp:
Dịch vụ kiểm toán:
Công ty TNHH Kiểm toán Phương đông ICA thực hiện chủ yếu là dịch vụ
kiểm toán, bao gồm:
- Kiểm toán báo cáo tài chính: thường niên hoặc theo các yêu cầu đột xuất của
Nguyễn Thị Trang 9 Kiểm toán 47B
Báo cáo thực tập tổng hợp
nhà đầu tư, BGĐ;
- Kiểm toán báo cáo tài chính vì mục đích thuế: đáp ứng yêu cầu sáp nhập,
thanh lý, giải thể … của các Công ty và tổ chức;
- Kiểm toán hoạt động: đánh giá hiệu quả hoạt động, hiệu lực của việc thực
hiện các quy chế;
- Kiểm toán tuân thủ: đánh giá sự tuân thủ các quy chế, quy định, các nguyên
tắc mà nhà tài trợ hoặc cơ quan có thẩm quyền cấp trên đã ban hành;
- Kiểm toán đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ: đánh giá tính hiệu lực của hệ
thống kiểm soát nội bộ đang áp dụng, và đề xuất cải tiến hệ thống kiểm soát nội
bộ cho phù hợp và hiệu quả hơn;
- Kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư: Báo cáo quyết toán đầu tư XDCB,
báo cáo đầu tư các dự án của Chính phủ (ODA), phi chính phủ (NGO);
- Kiểm toán thông tin tài chính: Trên cơ sở các thủ tục đã thoả thuận trước và
theo yêu cầu của chủ sở hữu doanh nghiệp, nhà tài trợ cho dự án.
Dịch vụ tư vấn:
Dịch vụ tư vấn của CPA thực hiện rất đa dạng, bao gồm:
Dịch vụ tư vấn kế toán:
- Xây dựng hệ thống kế toán: cho mô hình Tập đoàn, các Tổng công ty và các
đơn vị doanh nghiệp thành viên hoạt động phụ thuộc độc lập và các công ty con;
- Cung cấp dịch vụ kế toán: Kế toán trưởng, kế toán viên, kế toán thuế cho
doanh nghiệp;
- Dịch vụ tư vấn kế toán và ghi chép sổ sách: Giữ sổ và ghi chép kế toán,
chuẩn bị báo cáo tài chính bộ phận, báo cáo tài chính tổng hợp, báo cáo tài chính
hợp nhất;
- Tổ chức hoạt động cho bộ phận kế toán: xác định các vị trí phù hợp với quy
mô của doanh nghiệp, xây dựng hệ thống chứng từ kế toán và quy trình luân
chuyển chứng từ trong nội bộ
Nguyễn Thị Trang 10 Kiểm toán 47B
Báo cáo thực tập tổng hợp
Dịch vụ tư vấn tài chính:
- Soát xét báo cáo tài chính: theo yêu cầu của chủ doanh nghiệp, nhà đầu tư
trước khi công khai báo cáo tài chính hoặc phục vụ cho việc lập bản cáo bạch về
tài chính của doanh nghiệp.
- Tư vấn tài chính cho doanh nghiệp, ngân sách cho dự án :
+ Xây dựng hệ thống quản lý dòng tiền;
+ Xây dựng Quy chế Quản lý Tài chính;
+ Xây dựng Quy chế Chi tiêu nội bộ cho doanh nghiệp.
Dịch vụ tư vấn thuế:
- Trợ giúp giải đáp các vướng mắc về thuế;
- Cung cấp các dịch vụ kê khai thuế, tính thuế: giá trị gia tăng, thuế thu nhập
doanh nghiệp, thuế chuyển lợi nhuận ra nước ngoài, thuế nhà thầu đối với các nhà
thầu nước ngoài;
- Tư vấn các dịch vụ hỏi đáp, giải pháp về thuế của các doanh nghiệp đối với
cơ quan thuế.
Dịch vụ tư vấn khác:
Các dịch vụ tư vấn khác gồm: tư vấn quản lý và tư vấn nhân lực.
Dịch vụ đào tạo:
- Tổ chức các khoá học về nghiệp vụ kế toán chuyên nghành thuộc các loại
hình sản xuất kinh doanh tại Việt Nam theo yêu cầu của doanh nghiệp;
- Đào tạo kiểm toán viên nội bộ: theo yêu cầu của khách hàng;
- Tổ chức các lớp học về nghiệp vụ: nâng cao theo các chuẩn mực kế
toán và kiểm toán Quốc tế chung được thừa nhận tại Việt Nam và của Chính
phủ Việt Nam.
Nguyễn Thị Trang 11 Kiểm toán 47B
Báo cáo thực tập tổng hợp
Các loại dịch vụ khác:
Các loại hình dịch vụ khác mà PCA cung cấp chủ yếu là dịch vụ ứng dụng
công nghệ thông tin: Tư vấn lựa chọn phần mềm kế toán, quản lý và cài đặt phù
hợp với loại hình, đặc điểm, phương thức hoạt động của các tổ chức kinh doanh,
các loại hình công ty khác nhau; cài đặt phầm mềm kế toán…
Cơ cấu dịch vụ PCA cung cấp có thể thấy qua biểu đồ sau:
Biểu đồ 1-1. Cơ cấu dịch vụ của PCA
Trong đó: - Dịch vụ kiểm toán chiếm đa số là 75%.
- Dịch vụ tư vấn: 15%.
- Dịch vụ đào tạo: 3%.
- Dịch vụ khác: 7%.
1.3.3. Đặc điểm khách hàng của PCA:
PCA cung cấp đa dạng các loại hình dịch vụ nên khách hàng của PCA cũng rất
Nguyễn Thị Trang 12 Kiểm toán 47B
Báo cáo thực tập tổng hợp
phong phú, bao gồm:
- Các doanh nghiệp trong nước (chiếm 30% tổng khách hàng).
- Khối ngân hàng tín dụng, bảo hiểm (chiếm 20% tổng khách hàng).
- Doanh nghiệp đầu tư nước ngoài (chiếm 30% tổng khách hàng).
- Dự án do tổ chức quốc tế tài trợ (chiếm 20% tổng khách hàng).
Cơ cấu khách hàng của PCA được biểu hiện qua biểu đồ sau:
Biểu đồ 1-2. Cơ cấu khách hàng của PCA
1.3.4. Kết quả hoạt động kinh doanh những năm gần đây:
Báo cáo kết quả kinh doanh 3 năm 2006-2007-2008:
Nguyễn Thị Trang 13 Kiểm toán 47B
Báo cáo thực tập tổng hợp
Khoản mục Năm 2006 Năm 2007 Năm 2008
1. Tổng tài sản 380.462.743 3.542.771.627 4.748.420.151
2. Tổng nợ phải trả. 193.860.686 418.882.357 1.541.624.581
3. Vốn lưu động. 339.913.945
2.817.102.354
4.049.837.874
4. Doanh thu 3.072.333.322 3.181.525.960 6.957.187.840
5. Lợi nhuận trước thuế. 72.155.117
288.322.341
807.929.370
6. Lợi nhuận sau thuế. 51.908.573
206.795.570
771.740.262
7. Số lượng CBCNV
40
78
105
8. Số lượng CPA
11
16
16
9.TNBQ/Người
4.000.000
4.500.000
6.000.000
Qua bảng tóm tắt năng lực tài chính trên của Công ty, chúng ta có thể thấy năm
2007 tình hình tài chính của Công ty rất tốt. Lợi nhuận tăng nhanh đạt
206.795.570VNĐ. Lý do chính là do sau năm 2006, Việt Nam gia nhập WTO mở
ra rất nhiều cơ hội cũng như thách thức đối với nền kinh tế Việt Nam nói chung và
ngành nghề kiểm toán nói riêng. Công ty TNHH kiểm toán Phương đông ICA nhận
thức rõ xu hướng này đã nhanh chóng mở rộng thị trường, mở rộng phạm vi khách
hàng sang lĩnh vực tín dụng, TTCK và các công ty, tổ chức nước ngoài Nhiều
hợp đồng kiểm toán lớn đã được ký kết trong năm tài chính 2007 đem lại doanh thu
lớn cho công ty.
Riêng năm 2008, năm niên độ tài chính của Công ty có sự thay đổi, niên độ tài
chính mới là từ 01/07/N đến 30/06/N+1. Có sự thay đổi này chủ yếu do đặc điểm
dịch vụ cung cấp chính của Công ty là kiểm toán. Mùa kiểm toán là các tháng cuối
năm và đầu năm. Vì vậy, ban lãnh đạo Công ty đã quyết định chuyển niên độ kế
toán để giảm bớt cường độ công việc, phù hợp với đặc điểm kinh doanh của Công
ty, đạt hiệu quả cao hơn trong việc quản lý tài chính kế toán của Công ty. Có thể
thấy quy mô về tài sản cũng như nguồn vốn của PCA trong năm 2008 tăng nhanh,
gần gấp đôi so với quy mô toàn năm 2007, chứng tỏ Công ty đã không ngừng tăng
Nguyễn Thị Trang 14 Kiểm toán 47B
Không có nhận xét nào:
Đăng nhận xét